Ограничения на спецрежимы:
почему УСН, патент и самозанятость не работают для крипто-деятельности
Материал раскрывает, почему операции с цифровыми активами в России и ряде других юрисдикций не подпадают под упрощённые налоговые режимы — УСН, патент и НПД. Подан в практической плоскости с учётом реального комплаенса и требований регуляторов.
1. Почему УСН неприменима к крипто-деятельности
УСН в России создана для классического операционного бизнеса — торговли, услуг, производства. Работа с криптовалютой выпадает из механики режима по нескольким причинам:
1.1. Нет статуса «предпринимательской деятельности»
Операции с криптовалютами (майнинг, трейдинг, стейкинг, OTC, арбитраж) юридически не закреплены как вид предпринимательской деятельности. Для УСН бизнес должен быть описан в ОКВЭД. На крипту формальных ОКВЭД-кодов нет.
1.2. Доходы от криптовалюты относятся к имущественным операциям
В логике ФНС эта категория тянет налогообложение к режиму НДФЛ (или налогу на прибыль у юрлиц), а не к УСН. УСН работает только там, где есть доход от реализации товаров/услуг. Крипта — имущественный актив, а не товар в классическом понимании.
1.3. Проблемы с подтверждением базы
Для УСН требуется документальный учёт доходов и расходов. Биржевые ордера, ончейн-транзакции, отсутствие первички от контрагента — в текущих стандартах не проходят как полноценные бухгалтерские документы.
1.4. Потенциальный риск переквалификации
При использовании УСН под крипту ФНС может доначислить налог на прибыль и НДС (в случае признания деятельности профессиональной). Это прямой риск доначислений.
2. Почему патент невозможен
2.1. Криптооперации отсутствуют в перечне патентных видов деятельности
Патент работает исключительно по закрытому списку. Там бытовые услуги, ремонт, перевозки, розница — но не цифровые активы.
2.2. Патент предполагает офлайн или классическую коммерческую услугу
Крипторынок не вписывается в формат «услуга населению». Госорганам сложно формализовать объект налогообложения: что именно продаёт или оказывает владелец патента?
2.3. Патент не покрывает высокорисковые и финансовые операции
Государство трактует криптооперации как операции с повышенным риском (аналог финрынка). Такие виды деятельности не разрешены на ПСН.
3. Почему режим самозанятых (НПД) неприменим
3.1. Отсутствие признака «оказания услуги»НПД работает только когда физлицо оказывает услугу или продаёт собственные товары. Продажа криптовалюты или доход от трейдинга — это не услуга.
3.2. Прямой запрет на деятельность, связанную с перепродажей
По НПД запрещена деятельность по перепродаже имущественных прав. Криптовалюта в логике законодательства — имущественное право → перепродажа → запрет.
3.3. Доходы от майнинга и стейкинга — не объект НПДДля НПД важно «оказание услуг». Майнинг/валидирование — это не услуга, а генерация актива.
3.4. Риски блокировки НПД-статуса
ФНС уже несколько раз подтверждала: использование НПД для криптоопераций ведёт к отзыву статуса и перерасчёту НДФЛ.
4. Сравнение по другим странам США
Криптооперации классифицируются как capital gains или business income.
НДФЛ 13/15% с разницы между покупкой и продажей.
Кейс 1. Трейдер пытался работать на НПДСтрана: Россия
Ситуация: физлицо принимало USDT за «услуги консультаций», фактически скрывая операционный OTC-оборот.
Риски: ФНС переквалифицировала в перепродажу имущественных прав → НПД аннулирован → доначислен НДФЛ за весь период + штраф.
Кейс 2. Майнер на УСН
Ситуация: ИП оформился на УСН (доходы) и пытался проводить реализацию BTC как «услуги вычислений».
Проблема: регулятор посчитал доход от продажи BTC имущественной операцией.
Итог: перерасчёт налогов на прибыль, отказ в УСН, штрафы.
Кейс 3. Юридическое лицо на ОСНО
Ситуация: компания проводит трейдинг цифровыми активами через зарубежные биржи.
Решение: оформлена политика бухгалтерского учёта, описан порядок документального подтверждения операций, создан резерв под обесценение цифровых активов.
Итог: корректный комплаенс, прогнозируемость налоговой нагрузки, отсутствие претензий со стороны налоговой.
УСН в России создана для классического операционного бизнеса — торговли, услуг, производства. Работа с криптовалютой выпадает из механики режима по нескольким причинам:
1.1. Нет статуса «предпринимательской деятельности»
Операции с криптовалютами (майнинг, трейдинг, стейкинг, OTC, арбитраж) юридически не закреплены как вид предпринимательской деятельности. Для УСН бизнес должен быть описан в ОКВЭД. На крипту формальных ОКВЭД-кодов нет.
1.2. Доходы от криптовалюты относятся к имущественным операциям
В логике ФНС эта категория тянет налогообложение к режиму НДФЛ (или налогу на прибыль у юрлиц), а не к УСН. УСН работает только там, где есть доход от реализации товаров/услуг. Крипта — имущественный актив, а не товар в классическом понимании.
1.3. Проблемы с подтверждением базы
Для УСН требуется документальный учёт доходов и расходов. Биржевые ордера, ончейн-транзакции, отсутствие первички от контрагента — в текущих стандартах не проходят как полноценные бухгалтерские документы.
1.4. Потенциальный риск переквалификации
При использовании УСН под крипту ФНС может доначислить налог на прибыль и НДС (в случае признания деятельности профессиональной). Это прямой риск доначислений.
2. Почему патент невозможен
2.1. Криптооперации отсутствуют в перечне патентных видов деятельности
Патент работает исключительно по закрытому списку. Там бытовые услуги, ремонт, перевозки, розница — но не цифровые активы.
2.2. Патент предполагает офлайн или классическую коммерческую услугу
Крипторынок не вписывается в формат «услуга населению». Госорганам сложно формализовать объект налогообложения: что именно продаёт или оказывает владелец патента?
2.3. Патент не покрывает высокорисковые и финансовые операции
Государство трактует криптооперации как операции с повышенным риском (аналог финрынка). Такие виды деятельности не разрешены на ПСН.
3. Почему режим самозанятых (НПД) неприменим
3.1. Отсутствие признака «оказания услуги»НПД работает только когда физлицо оказывает услугу или продаёт собственные товары. Продажа криптовалюты или доход от трейдинга — это не услуга.
3.2. Прямой запрет на деятельность, связанную с перепродажей
По НПД запрещена деятельность по перепродаже имущественных прав. Криптовалюта в логике законодательства — имущественное право → перепродажа → запрет.
3.3. Доходы от майнинга и стейкинга — не объект НПДДля НПД важно «оказание услуг». Майнинг/валидирование — это не услуга, а генерация актива.
3.4. Риски блокировки НПД-статуса
ФНС уже несколько раз подтверждала: использование НПД для криптоопераций ведёт к отзыву статуса и перерасчёту НДФЛ.
4. Сравнение по другим странам США
Криптооперации классифицируются как capital gains или business income.
- Упрощённые режимы для мелкого бизнеса (аналог НПД) не применяются.
- IRS требует отчётность по каждой сделке, упрощёнка невозможна.
- ЕС (Германия, Франция). Доходы от крипты квалифицируются как private sales или финансовые операции.
- Малые режимы (micro-BIC, Kleinunternehmerregelung) обычно не применимы, потому что крипта — не услуга и не товар.
- Азия (Сингапур, Япония, Южная Корея). Операции с цифровыми активами чаще признаются либо capital gains, либо taxable income.
- Налоговые льготы/упрощёнки не действуют для криптотрейдинга и майнинга.
- Странами крипта рассматривается как актив, а не как предпринимательская деятельность.
НДФЛ 13/15% с разницы между покупкой и продажей.
- Подготовка документальной базы через выписки бирж, блокчейн-сканы, отчёты аналитических сервисов.
- Для компаний. Общая система налогообложения (ОСНО) как единственный корректный вариант.
- Доходы — налог на прибыль.
- При грамотной структуре можно оптимизировать налоговую базу через расходы и операционные затраты.
Кейс 1. Трейдер пытался работать на НПДСтрана: Россия
Ситуация: физлицо принимало USDT за «услуги консультаций», фактически скрывая операционный OTC-оборот.
Риски: ФНС переквалифицировала в перепродажу имущественных прав → НПД аннулирован → доначислен НДФЛ за весь период + штраф.
Кейс 2. Майнер на УСН
Ситуация: ИП оформился на УСН (доходы) и пытался проводить реализацию BTC как «услуги вычислений».
Проблема: регулятор посчитал доход от продажи BTC имущественной операцией.
Итог: перерасчёт налогов на прибыль, отказ в УСН, штрафы.
Кейс 3. Юридическое лицо на ОСНО
Ситуация: компания проводит трейдинг цифровыми активами через зарубежные биржи.
Решение: оформлена политика бухгалтерского учёта, описан порядок документального подтверждения операций, создан резерв под обесценение цифровых активов.
Итог: корректный комплаенс, прогнозируемость налоговой нагрузки, отсутствие претензий со стороны налоговой.
Еще по теме
Инструкция по налогообложению криптовалют для физических лиц
Руководство для физических лиц по учету, декларированию и уплате налогов с доходов от криптовалют. Практические примеры помогают правильно оформлять операции и минимизировать риски.
Учёт прибыли и убытка при операциях с цифровыми активами
Материал системно раскрывает порядок фиксации прибыли и убытков при операциях с цифровыми активами, инвестиционными инструментами и смешанными портфелями. Упор сделан на практическую структуру учета, применимую для декларирования и налоговой оптимизации.
Бухгалтерский учет криптовалюты для бизнеса
Рассмотрены особенности ведения бухгалтерского учета криптовалюты для российских компаний, правила учета прибыли и убытков, налогообложение и оформление операций.
